Консультує Антон Троян, юрист
У попередній статті ми розглянули особливості оподаткування доходів резидентів України, отриманих від діяльності іноземних контрольованих компаній. Радимо ознайомитися з нею для розуміння термінів «контрольована іноземна компанія» та «резидент України».
Нагадаємо, що 23.05.2020 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» .
Зокрема, Розділ І Податкового кодексу (далі – ПК) доповнено статтею 39-2 «Контрольовані іноземні компанії».
Сьогодні ми звернемо увагу на п.39-2.5 вказаної статті ПК – «Складання та подання звіту про контрольовані іноземні компанії та повідомлень про набуття або припинення участі у контрольованих іноземних компаніях.»
Для цілей податкового контролю за оподаткуванням прибутку контрольованої іноземної компанії звітним (податковим) періодом є календарний рік або інший звітний період контрольованої іноземної компанії, що закінчується протягом календарного року.
Контролюючі особи зобов’язані подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та кваліфікованого електронного підпису.
До звіту про контрольовані іноземні компанії в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік. Якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, такі копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії подаються разом із річною декларацією про майновий стан і доходи або податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за наступний звітний (податковий) період.
Вимоги до звіту встановлено п. 39-2.5.3 ПК.
Особливу увагу слід звернути на п.39-2.5.5 ПК, згідно якого фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:
- кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;
- заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;
- кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;
- ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.
Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю). Форма і порядок надсилання такого повідомлення встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (на момент написання цієї статті ще не встановлені).
Таким чином, резиденти України навіть у випадку звільнення від оподаткування доходів від участі в контрольованих іноземних компаніях (партнерство, траст чи інше утворення без статусу юридичної особи, частка у якому їм належить) зобов’язані звітувати контролюючому органу України.
Звертаю увагу – вказана звітність не залежить від того, з якою метою було відкрито компанію в Болгарії (для придбання землі, автомобіля тощо). Також не має значення – ведеться діяльність компанії чи ні. Якщо резидент України є власником відповідної частки в ООД або ЕООД – він зобов’язаний подавати вказані вище звіти контролюючому органу України.
Як знятися з реєстрації в Україні і набути статус "нерезидент України" залишаючись при цьому її громадянином детально описано в статті Оформлення виїзду з України на постійне місце проживання. Як правильно оформити документи.
